2019年，中國建立起綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，這一稅制成功的關(guān)鍵在于綜合所得的匯算清繳。居民個人匯算清繳是在第二年的3月1日至6月30日進(jìn)行的。三年來，匯算清繳工作進(jìn)展順利，已漸入佳境。

　　在這之前，多數(shù)情況下，只要扣繳義務(wù)人履行代扣代繳義務(wù)，個人所得稅納稅工作就完成了，作為納稅人的個人很少直接與稅務(wù)部門打交道。2005年個人所得稅改革，要求年收入在12萬元以上的個人自行納稅申報。2007年是這一申報開始的第一年。2007年開始的個人納稅申報所依托的稅制是分類所得稅制，因此，多數(shù)人即使進(jìn)行申報，也不涉及退補(bǔ)稅問題。

　　2020年之后的納稅申報大不相同，個人綜合所得匯算清繳，要求對個人的工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得加總之后，計算綜合所得，再減去專項附加扣除，計算應(yīng)納稅額，與已納稅款相比，多退少補(bǔ)。結(jié)果是多數(shù)人退稅，少數(shù)人補(bǔ)稅。每年的3月1日至15日，是退稅高峰期;6月16日至30日，是補(bǔ)稅集中時段。

　　在稅務(wù)部門的努力和納稅人的積極配合下，個人所得稅匯算清繳工作進(jìn)展順利。正是因為匯算清繳的順利進(jìn)行，綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制進(jìn)入穩(wěn)定的發(fā)展階段。

　　個人所得稅匯算清繳越來越方便，效率越來越高，是稅務(wù)工作者專業(yè)和用心的結(jié)果，是稅務(wù)信息化工作成就的充分體現(xiàn)。近年來，智慧稅務(wù)建設(shè)成就斐然，稅收大數(shù)據(jù)在支持稅收征管的現(xiàn)代化中扮演了極為重要的角色。對于多數(shù)人來說，匯算清繳是通過個稅App進(jìn)行的。個稅App可謂匯算清繳的“神器”，隨著其功能的不斷完善，納稅人體驗越來越好，匯算清繳往往在數(shù)分鐘就可以完成。

　　個稅所涉及的個人賬戶是政府部門所涉?zhèn)€人賬戶中最活躍的一個，使用起來最為方便的一個。這有技術(shù)因素的作用，但絕非純技術(shù)因素，而是信息技術(shù)和稅收征管有機(jī)融合的結(jié)果?？梢哉f，沒有多年來金稅工程以及相關(guān)稅收征管基礎(chǔ)工作(如全員全額納稅申報等)的支撐，久久為功，就不可能有這樣的成就。

　　個稅匯算清繳工作的成果與近年來數(shù)字經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，與稅務(wù)部門積極探索數(shù)字經(jīng)濟(jì)、平臺經(jīng)濟(jì)與稅收征管的有機(jī)融合工作有著密切關(guān)系。數(shù)字經(jīng)濟(jì)、平臺經(jīng)濟(jì)不僅僅是市場的事，政府部門完全可以用好數(shù)字經(jīng)濟(jì)和平臺經(jīng)濟(jì)，改善公共部門治理，推進(jìn)公共服務(wù)型政府建設(shè)。從而進(jìn)一步改善稅收治理，促進(jìn)公共服務(wù)型政府建設(shè)。

　　個稅匯算清繳的成就，是稅務(wù)部門落實全面深化改革方案，建立現(xiàn)代稅收制度的一項重要成果。個稅征管的成績，是治國理政成就的稅收版，是治理體系和治理能力現(xiàn)代化成就在稅收上的體現(xiàn)。

　　中國個稅改革，走出了一條適合發(fā)展中國家實際的個稅征管之路。長期以來，個稅征管對于發(fā)展中國家來說是一件很困難的事，主要是因為現(xiàn)金交易的普遍和稅收征管手段的落后。三年來，個稅匯算清繳的順利進(jìn)行，說明中國已經(jīng)突破發(fā)展中國家傳統(tǒng)的稅收征管約束，在個稅征管上探出新路，從而促進(jìn)了稅制的現(xiàn)代化。相關(guān)經(jīng)驗值得進(jìn)一步總結(jié)和提煉，這對發(fā)展中國家做好所得稅征管工作有重要的借鑒意義。

　　個稅匯算清繳還有必要跳出個稅征管的小視角，將個稅征管的成果與企業(yè)所得稅以及其他稅種的征管有機(jī)結(jié)合起來。個稅征管問題，與其他稅種密切相關(guān)。個稅征管的成就，同時也可能是企業(yè)所得稅以及其他稅種征管的成就，如平臺經(jīng)濟(jì)稅收治理涉及的稅種就不僅僅是個稅一種。部分稅種的稅收收入可以相互轉(zhuǎn)化，非法的轉(zhuǎn)化可能導(dǎo)致國家稅收收入的損失，因此需要綜合看待不同稅種的征管問題，個稅征管改革可以為此進(jìn)一步探路。

　　個稅匯算清繳，更好地發(fā)揮了個稅促進(jìn)公平的重要作用。好的稅收政策，才可能得到更好的落實。創(chuàng)新型國家建設(shè)，需要更多的頂尖人才，個稅政策可以考慮在這方面進(jìn)行優(yōu)化，適當(dāng)多考慮激勵因素，以更好地吸引國際頂尖人才。一次性獎金單獨(dú)計算的政策延續(xù)，就是其中之一。

　　從進(jìn)一步完善個稅匯算清繳工作來看，可以考慮在個稅App上附加設(shè)計簡易抱怨系統(tǒng)，納稅人與扣繳義務(wù)人之間就納稅事項有不同看法，可以通過個稅App直接聯(lián)系扣繳義務(wù)人，雙方直接通過個稅App，處理稅收事務(wù)。個稅App有提醒相關(guān)問題存在并作出相應(yīng)更正的功能。只要納稅人與扣繳義務(wù)人意見取得一致，雙方無需通過稅務(wù)部門就可以直接更正納稅事項，這不僅方便納稅人，而且還可以進(jìn)一步減少稅務(wù)部門的工作量?，F(xiàn)實中存在的將個人勞務(wù)報酬當(dāng)工資薪金發(fā)放、勞務(wù)報酬錯發(fā)等做法所帶來的納稅人稅負(fù)增加問題，由此就可以輕松得到解決。此外，稅務(wù)部門可以在納稅信息提醒上，更多考慮納稅人的感受，以信息的有效傳遞為主要目標(biāo)。

　　匯算清繳與稅制建設(shè)關(guān)系密切。稅制得到更廣泛的接受，稅收遵從度就會進(jìn)一步提高，稅收征管就會更加有效。綜合所得的范圍可以進(jìn)一步優(yōu)化，讓納稅人更愿意接受稅制，從而提高稅收遵從度。

　　個稅在促進(jìn)社會公平中的作用理應(yīng)得到強(qiáng)調(diào)，同時，也要充分考慮發(fā)展中國家的實際情況。為推進(jìn)共同富裕示范區(qū)建設(shè)，做好收入分配制度改革工作，浙江出臺《浙江省“擴(kuò)中”“提低”行動方案》，“擴(kuò)中”旨在推動率先基本形成以中等收入群體為主體的橄欖型社會結(jié)構(gòu)，這是實現(xiàn)共同富裕的關(guān)鍵之所在。“提低”讓低收入者的收入水平進(jìn)一步提高，邁向共同富裕。稅收在“擴(kuò)中”“提低”上，都可以而且應(yīng)當(dāng)有所作為。

　　風(fēng)物長宜放眼量。個稅征管工作更需要朝前看，在發(fā)展中解決問題，從而更好地促進(jìn)現(xiàn)代稅收制度建設(shè)，更好地發(fā)揮稅收在國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用。

　　(本篇為澎湃商學(xué)院獨(dú)家專欄“中國的稅”系列之三十七，作者楊志勇為中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員、《財貿(mào)經(jīng)濟(jì)》《財經(jīng)智庫》副主編，著有《新中國財政政策70年》《大國輕稅》等。)